Анализ налоговой нагрузки на предприятии

Эффективные финансы » Налоговое планирование » Анализ налоговой нагрузки на предприятии

Страница 1

Налоговая нагрузка – это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов – от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно – правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике.

Налоговая нагрузка определяется в процентах как соотношение суммы исчисленных налогов к выручке организаций. Сумма исчисленных налогов определяется по данным налоговых деклараций за анализируемый период времени. В расчет не включаются налоги, которые организация удерживает и перечисляет в бюджет как налоговый агент

В анализе хозяйственной деятельности любой организации важную роль играет оценка налоговых обязательств, которая позволяет определить, насколько обременительна существующая налоговая система для экономического субъекта и какую долю ресурсов привлекают на себя платежи в бюджет, то есть определить налоговую нагрузку предприятия.

Под налоговой нагрузкой на уровне хозяйствующего субъекта понимается относительный показатель, характеризующий долю начисленных налогов в брутто – доходах, рассчитанных с учетом требований налогового законодательства по формированию различных элементов налога.

Единой методики для расчета налоговой нагрузки нет. Оценка налоговой нагрузки производится с использованием различных методик и подходов. Для расчета налоговой нагрузки предприятия используются различные методики, отличие которых состоит в выборе показателей для расчета. Наиболее известными в РФ методиками расчета налоговой нагрузки предприятия являются: методика Министерства финансов России; М.Н. Крейниной; Т.К. Островенко; А. Кадушина и Н. Михайловой; М.И. Литвинова; Е.А. Кировой (Таблица 11).

налоговое планирование добавочная стоимость

Таблица 11 – Методы расчета налоговой нагрузки

Автор

Метод расчета

1

2

Министерство финансов России

НН=(НС/(ВД+В))*100%

где HC – все уплачиваемые предприятием налоги;

B – выручка от реализации (включая выручку от прочей реализации).

Методика предназначена для выявления доли налогов в выручке от реализации (включая выручку от прочей реализации) и характеризует налогоемкость продукции производства.

А.Н. Кадушин и Н.М. Михайлова

Считают необходимым сопоставлять сумму налоговых платежей с добавленной стоимостью. В своей методике они предлагают рассчитывать добавленную стоимость (ДС) следующим образом: ДС = АО+(ФОТ + ВП) + НДС + ПР, где ФОТ – фонд оплаты труда; ВП – платежи во внебюджетные фонды; ПР – прибыль организации до налогообложения; АО – амортизационные отчисления.

М.И.Литвинова

,

где - сумма всех налогов; - источники уплаты налогов.

Добавленную стоимость как базу сравнения предлагают использовать для всех налоговых платежей

Е.А. Кирова

предлагает методический подход оценки уровня налоговой нагрузки, в котором соизмеримым показателем выступает вновь созданная стоимость. Сама методика предопределяет

расчет абсолютной налоговой нагрузки (АНН) и относительной налоговой нагрузки (ОНН). Абсолютная налоговая нагрузка – это налоги и страховые взносы, подлежащие перечислению в бюджет и внебюджетные фонды, а также недоимка по данным платежам. Относительная налоговая нагрузка – это отношение ее абсолютной величины к вновь созданной стоимости (ВСС):

ВСС = В – МЗ – АО + ВД – ВР,

где В – выручка от реализации (с учетом НДС); МЗ – материальные затраты; АО – амортизационные отчисления; ВД – внереализационные доходы; ВР – внереализационные расходы; ФОТ – фонд оплаты труда; ВП – платежи во внебюджетные фонды; НП – все уплачиваемые предприятием налоги и взносы; ПР – прибыль организации до налогообложения. Относительная налоговая нагрузка (ОНН) примет следующий вид: ОНН = (АНН / ВСС) * 100%, где ООН- относительная налоговая нагрузка; АНН – абсолютная налоговая нагрузка; ВСС – вновь созданная стоимость. Недостатком является неиспользование в расчетах НДФЛ. Методика позволяет измерить налоговую нагрузку на конкретное предприятие, независимо от отраслевой принадлежности

М.Н Крейнина

Методика показывает, во сколько раз суммарная величина уплачиваемых налогов отличается от прибыли предприятия, остающейся в ее распоряжении.

НН = (В-З-Пч / В-З) *100%,

где В – выручка от реализации; З – затраты на производство реализованной продукции без учета налогов; ПЧ – прибыль, остающаяся в предприятии без налогов, уплачиваемых за счет нее.

Страницы: 1 2 3 4

Экономическая аналитика:

Пути совершенствования НДФЛ на примере зарубежного опыта
В целом существующие современные системы налогообложения можно разделить на 2 группы: одна основана на налогообложении корпораций, а другая – на налогообложении граждан. В США основную налоговую нагрузку несут граждане. Взносы в социальные фонды невысоки и делятся пополам между работодателем и наем ...

Изучение порядка формирования капитала предприятия
Сведения, приведенные в пассиве баланса, позволяют определить изменения, произошедшие в структуре собственного и заемного капитала, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемны ...

Необходимость отражения отложенного налога МСФО
Цель настоящего стандарта состоит в определении порядка учета налогов на прибыль. Главный вопрос в учете налогов на прибыль состоит в том, как учитывать текущие и будущие налоговые последствия: a) будущего возмещения (погашения) балансовой стоимости активов (обязательств), которые признаются в бала ...

Категории

Copyright © 2020 - All Rights Reserved - www.viewfinance.ru