Анализ налоговой нагрузки на предприятии

Эффективные финансы » Налоговое планирование » Анализ налоговой нагрузки на предприятии

Страница 1

Налоговая нагрузка – это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов – от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно – правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике.

Налоговая нагрузка определяется в процентах как соотношение суммы исчисленных налогов к выручке организаций. Сумма исчисленных налогов определяется по данным налоговых деклараций за анализируемый период времени. В расчет не включаются налоги, которые организация удерживает и перечисляет в бюджет как налоговый агент

В анализе хозяйственной деятельности любой организации важную роль играет оценка налоговых обязательств, которая позволяет определить, насколько обременительна существующая налоговая система для экономического субъекта и какую долю ресурсов привлекают на себя платежи в бюджет, то есть определить налоговую нагрузку предприятия.

Под налоговой нагрузкой на уровне хозяйствующего субъекта понимается относительный показатель, характеризующий долю начисленных налогов в брутто – доходах, рассчитанных с учетом требований налогового законодательства по формированию различных элементов налога.

Единой методики для расчета налоговой нагрузки нет. Оценка налоговой нагрузки производится с использованием различных методик и подходов. Для расчета налоговой нагрузки предприятия используются различные методики, отличие которых состоит в выборе показателей для расчета. Наиболее известными в РФ методиками расчета налоговой нагрузки предприятия являются: методика Министерства финансов России; М.Н. Крейниной; Т.К. Островенко; А. Кадушина и Н. Михайловой; М.И. Литвинова; Е.А. Кировой (Таблица 11).

налоговое планирование добавочная стоимость

Таблица 11 – Методы расчета налоговой нагрузки

Автор

Метод расчета

1

2

Министерство финансов России

НН=(НС/(ВД+В))*100%

где HC – все уплачиваемые предприятием налоги;

B – выручка от реализации (включая выручку от прочей реализации).

Методика предназначена для выявления доли налогов в выручке от реализации (включая выручку от прочей реализации) и характеризует налогоемкость продукции производства.

А.Н. Кадушин и Н.М. Михайлова

Считают необходимым сопоставлять сумму налоговых платежей с добавленной стоимостью. В своей методике они предлагают рассчитывать добавленную стоимость (ДС) следующим образом: ДС = АО+(ФОТ + ВП) + НДС + ПР, где ФОТ – фонд оплаты труда; ВП – платежи во внебюджетные фонды; ПР – прибыль организации до налогообложения; АО – амортизационные отчисления.

М.И.Литвинова

,

где - сумма всех налогов; - источники уплаты налогов.

Добавленную стоимость как базу сравнения предлагают использовать для всех налоговых платежей

Е.А. Кирова

предлагает методический подход оценки уровня налоговой нагрузки, в котором соизмеримым показателем выступает вновь созданная стоимость. Сама методика предопределяет

расчет абсолютной налоговой нагрузки (АНН) и относительной налоговой нагрузки (ОНН). Абсолютная налоговая нагрузка – это налоги и страховые взносы, подлежащие перечислению в бюджет и внебюджетные фонды, а также недоимка по данным платежам. Относительная налоговая нагрузка – это отношение ее абсолютной величины к вновь созданной стоимости (ВСС):

ВСС = В – МЗ – АО + ВД – ВР,

где В – выручка от реализации (с учетом НДС); МЗ – материальные затраты; АО – амортизационные отчисления; ВД – внереализационные доходы; ВР – внереализационные расходы; ФОТ – фонд оплаты труда; ВП – платежи во внебюджетные фонды; НП – все уплачиваемые предприятием налоги и взносы; ПР – прибыль организации до налогообложения. Относительная налоговая нагрузка (ОНН) примет следующий вид: ОНН = (АНН / ВСС) * 100%, где ООН- относительная налоговая нагрузка; АНН – абсолютная налоговая нагрузка; ВСС – вновь созданная стоимость. Недостатком является неиспользование в расчетах НДФЛ. Методика позволяет измерить налоговую нагрузку на конкретное предприятие, независимо от отраслевой принадлежности

М.Н Крейнина

Методика показывает, во сколько раз суммарная величина уплачиваемых налогов отличается от прибыли предприятия, остающейся в ее распоряжении.

НН = (В-З-Пч / В-З) *100%,

где В – выручка от реализации; З – затраты на производство реализованной продукции без учета налогов; ПЧ – прибыль, остающаяся в предприятии без налогов, уплачиваемых за счет нее.

Страницы: 1 2 3 4

Экономическая аналитика:

Финансовое состояние и финансовая устойчивость предприятий
Прежде чем говорить о финансовом состоянии предприятия, необходимо дать следующие определения: ЛИКВИДНОСТЬ-это способность предприятия оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства , необходимые для нормальной финансово-хозяйственной деятельности и погашения текущих (краткосроч ...

Методы расчета потоков денежных средств предприятия
Процесс управления денежными потоками предприятия последовательно охватывает следующие основные этапы. 1. Обеспечение полного и достоверного учета денежных потоков предприятия и формирование необходимой отчетности. Этот этап управления призван реализовать принцип информативной его достоверности. В ...

Государственное управление и инвестиционная политика – как основа регулирования рыночного хозяйства
От взаимодействия бизнеса и государства зависит создание атмосферы общественного доверия и законности. Предотвращение необоснованного вмешательства государства в экономику, пресечение произвола, усиление подконтрольности органов управления за счет повышения их прозрачности[12]ведёт к упрочнению при ...

Категории

Copyright © 2020 - All Rights Reserved - www.viewfinance.ru