Анализ налоговой нагрузки на предприятии

Вновь созданная стоимость продукции организации может быть определена по формуле:

ВСС = В – МЗ – А + ВД – ВР, (15)

Где: ВСС– вновь созданная стоимость;

В – выручка от реализации продукции, работ или услуг (с учетом НДС);

МЗ – материальные затраты;

А – амортизация;

ВД– внереализационные доходы;

ВР– внереализационные расходы (без налоговых платежей).

Таблица 13 – Расчет вновь созданной стоимости

Относительная налоговая нагрузка в этом случае определяется по формуле:

ОНН = (АНН / ВСС) x 100%, ()

Где: ООН- относительная налоговая нагрузка;

АНН – абсолютная налоговая нагрузка;

ВСС – вновь созданная стоимость

Тогда, ООН2011= 22591/42046*100=53,7

ООН2012= 24506/54132*100=45,3

Данные показатели свидетельствуют о высоком налоговом бремени на предприятии относительно источников уплаты налогов. Однако с помощью этого показателя не представляется возможным спрогнозировать изменения количества налогов, ставок и льгот.

К плюсам данной методики можно отнести, что она позволяет сравнивать налоговую нагрузку на конкретные хозяйствующие субъекты в независимости от их отраслевой принадлежности, т.к. налоговые платежи соотносятся со вновь созданной стоимостью, налоговое бремя оценивается относительно источника уплаты налогов.

Тем не менее, при использовании данного метода нет возможности сколько–ни будь качественно прогнозировать изменения показателя в зависимости от изменения количества налогов, их ставок и льгот.

Третий метод – методика М.И. Литвинова:

Который связывает показатель налоговой нагрузки с числом налогов и других обязательных платежей, а также со структурой налогов экономического субъекта и механизмом взимания налогов.

В данном случае предлагается налоговую нагрузку определять по всем налогам и источникам их уплаты.

, (16)

Где:- сумма всех налогов

- источники уплаты налогов

НН2011 = 56%

НН2012 = 50%

Налоговая нагрузка от источников уплаты налогов составляет в 2011 году 56%, но в 2012 году уменьшилась на 6 %.

Данная методика характеризует среднее значение налоговой нагрузки по всем видам налогов.

Методики расчета налоговой нагрузки Е.А. Кировой и М.И. Литвина помогают более полноценно и развернуто оценить налоговое бремя исследуемого предприятия, установить соотношение между суммой уплачиваемых налогоплательщиком налогов и полученного им дохода. Различия заключаются лишь в разных оценках определения дохода хозяйствующего субъекта. Показатели расчета налоговой нагрузки ОАО «Протон» за 2011 – 2012 годы по методикам представлены в таблице 14.

Экономическая аналитика:

Роль финансового механизма в функционировании финансовой системы
Государство устанавливает способы организации финансовых отношений и фиксирует эти способы в нормативных актах и финансовым правом. Финансовый механизм и финансовая политика тесно связаны с финансовым правом. Наличие юридических норм позволяет установить единые требования во всей финансовой системе ...

Правовое положение Федеральной налоговой службы
В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Феде ...

Бюджетное устройство и бюджетная система
Бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношение между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюдже ...