Методика налогового планирования по НДС

Прогноз налога, начисленного по ставке 10 и 18 %, рассчитывается по формуле:

, (4)

Где: – прогноз поступлений налога, начисленного по ставке 10 и 18 %, в плановом периоде;

– оценка объема реализации товаров, подлежащих обложению НДС по ставке 10 и 18 %, в отчетном периоде;

– оценка объема передачи товаров (работ, услуг) для собственного потребления, подлежащих обложению по ставке 10 и

18 %, в отчетном периоде;

– прогноз ВРП на плановый период;

– оценка объема ВРП в отчетном периоде.

Прогноз налоговых вычетов, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), без учета сумм налога, уплачиваемых таможенным органам, вычисляется по формуле:

, (6)

Где: – прогноз суммы налоговых вычетов, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), в периоде, на который осуществляется прогноз;

– оценка суммы налога, предъявленной налогоплательщику и уплаченной им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащей вычету в отчетном периоде.

Прогноз суммы НДС, уплачиваемой таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и подлежащей вычету, рассчитывается по формуле:

, (7)

Где: – прогноз суммы налога, уплачиваемой таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и подлежащей вычету;

– стоимость импортируемых товаров, подлежащих обложению НДС, в периоде, на который осуществляется прогноз (с учетом таможенных пошлин и акцизов).

Коэффициент собираемости НДС в отчетном периоде целесообразно определять по следующей формуле:

, (8)

Где: – коэффициент собираемости НДС в плановом периоде;

– оценка поступлений НДС в бюджетную систему в отчетном периоде, за исключением поступлений в погашение недоимки прошлых лет, платежей, поступающих в рамках реструктуризации, поступлений за счет контрольной работы, а также сумм, возмещенных в отчетном периоде;

– сумма налога, начисленная к уплате в бюджет по декларациям отчетного периода.

Для расчета прогноза возмещения НДС, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, используемых при производстве экспортной продукции, применяются такие показатели объема экспорта (за исключением объема экспорта нефти и газа в страны СНГ), как обменный курс рубля, стоимость материальных затрат, используемых при производстве экспортной продукции, и т.д.:

, (9)

Где: – прогноз суммы возмещения налога по экспорту;

– прогноз экспорта (без стран СНГ) в рублевом эквиваленте;

– прогноз экспорта (без стран СНГ) в долларовом исчислении;

– прогноз среднего курса доллара США, в руб.;

– доля материальных затрат в объеме экспорта.

Долю материальных затрат в объеме экспорта целесообразно принимать на уровне предыдущих периодов.

В формуле используется ставка 18 %, так как, по экспертным оценкам, доля материальных затрат, используемых при производстве экспортной продукции по 18%-й ставке, составляет порядка 95 – 96 %.

Прогноз суммы возмещения налога по ставке 0 %, за исключением возмещения НДС по товарам, используемым при производстве экспортной продукции, рассчитывается отдельно в зависимости от вида продукции и услуг, облагаемых по ставке 0 %.

Прогноз возмещения НДС по ставке 0 % определяется по формуле:

, (10)

Где: – оценка остатков сумм НДС, не возмещенных на начало года;

– прогноз суммы возмещения налога по экспорту;

Экономическая аналитика:

Минимизация финансовых рисков
Квадрат « SO » - Мероприятия, которые необходимо провести с целью использования сильных сторон для увеличения возможностей предприятия: - осуществления капвложений в существующее производство, обновление техники (путем увеличения уставного капитала на 14 млн. руб.); - повышение квалификации постоян ...

Анализ факторов, формирующих сумму прибыли
Наиболее ответственной стадией следует считать анализ факторов, формирующих сумму прибыли от реализации продукции растениеводства. Прибыль зависит от четырех комплексных факторов: 1) количества реализованной продукции; 2) цены реализации продукции; 3) себестоимости продукции; 4) структуры реализова ...

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости
Финансовые коэффициенты представляют собой относительные коэффициенты финансового состояния предприятия. Они рассчитываются в виде отношения абсолютного показателя финансового состояния и их линейных комбинаций. Финансовые коэффициенты разделяются на: 1. коэффициенты распределения – применяются в т ...