Методика исчисления и уплаты НДС

Эффективные финансы » Налоговое планирование » Методика исчисления и уплаты НДС

Страница 1

НДС в России является основным федеральным налогом и регулируется главой 21 части 2 Налогового Кодекса РФ от 19 июля 2000г.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг) (Таблица 4).

Таблица 4 – Определение налоговой базы по НДС

Объект налогообложения

Налоговая база

Правовая норма

1) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации

Стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки (рыночных цен), с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС

Пункт 1 ст. 154 НК РФ

2) операции по передаче товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций

Стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однократных) товаров (работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без включения в них НДС и налога с продаж.

Пункт 1 ст. 159 НК РФ

3)Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

Стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение

Пункт 2 ст. 159 НК РФ

4) операции по ввозу товаров на таможенную территорию Российской Федерации

Сумма таможенной стоимости этих товаров, таможенной пошлины и акцизов (по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью)

Пункт 1 ст. 160 НК РФ

При применении налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) различных ставок налога налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

На рисунке 2 представлены налогоплательщики НДС.

При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

Рисунок 2 – Налогоплательщики НДС

Налоговые ставки в соответствии со статьей 164 части 2 НК РФ в России применяются несколько видов ставок с 1 января 2012 года по настоящее время (Таблица 5) [20].

Таблица 5 – Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке

Налоговая ставка

Основание

основная

расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 12 п. 1 ст. 164 НК РФ

0%

 

ст. 164 НК РФ

Реализация:

отдельных продовольственных товаров;

периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства

10%

10/110

В случаях, не указанных выше

18%

18/118

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

10%

18%

Страницы: 1 2 3 4

Экономическая аналитика:

Виды и функции налогов
Важнейшим группировочным признаком является уровень взимания и распоряжения налогами. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. [Часть 1 гл. 2 ст.12 НК РФ] Согласно ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на ...

Методы оценки эффективности инвестиций
В период резких изменений в экономике, технологии, экологии и политике выживание и успех в мире бизнеса в большей степени, чем когда-либо, зависят от правильности принимаемых инвестиционных решений. Инвестиционное решение — одна из наиболее важных деловых инициатив, которая должна осуществляться пр ...

Операции по покупке и продаже иностранной валюты
13 (i) расходы, связанные с командировкой, в сумме, не превышающей эквивалента 10000 евро /месяц /физическое лицо (которое является представителем юридического лица- нерезидента); (ii) расходы, связанные с оплатой труда нерезидентов-сотрудников представительств юридических лиц-нерезидентов, работаю ...

Категории

Copyright © 2020 - All Rights Reserved - www.viewfinance.ru