НДС в России является основным федеральным налогом и регулируется главой 21 части 2 Налогового Кодекса РФ от 19 июля 2000г.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг) (Таблица 4).
Таблица 4 – Определение налоговой базы по НДС
Объект налогообложения |
Налоговая база |
Правовая норма |
1) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации |
Стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки (рыночных цен), с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС |
Пункт 1 ст. 154 НК РФ |
2) операции по передаче товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций |
Стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однократных) товаров (работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без включения в них НДС и налога с продаж. |
Пункт 1 ст. 159 НК РФ |
3)Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления |
Стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение |
Пункт 2 ст. 159 НК РФ |
4) операции по ввозу товаров на таможенную территорию Российской Федерации |
Сумма таможенной стоимости этих товаров, таможенной пошлины и акцизов (по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью) |
Пункт 1 ст. 160 НК РФ |
При применении налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) различных ставок налога налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.
На рисунке 2 представлены налогоплательщики НДС.
При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.
Рисунок 2 – Налогоплательщики НДС
Налоговые ставки в соответствии со статьей 164 части 2 НК РФ в России применяются несколько видов ставок с 1 января 2012 года по настоящее время (Таблица 5) [20].
Таблица 5 – Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость
Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке |
Налоговая ставка |
Основание | |
основная |
расчетная | ||
Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 12 п. 1 ст. 164 НК РФ |
0% |
ст. 164 НК РФ | |
Реализация: отдельных продовольственных товаров; периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства |
10% |
10/110 | |
В случаях, не указанных выше |
18% |
18/118 | |
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией |
10% 18% |
Экономическая аналитика:
Муниципальные ценные бумаги
Рынок, на котором осуществляются операции с ценными бумагами, представляет собой рынок ценных бумаг. Появление ценных бумаг и совершение с ними разного рода финансовых операций имеет многовековую историю. Прообразом фондовых сделок являлся процесс обмена одной валюты на другую между торговцами на я ...
Проблемы распределения и использования доходов бюджета в РФ
Распределение доходов между бюджетами – распределение доходов между звеньями бюджетной системы, между центральными (федеральными) бюджетами и бюджетами территорий (штатов, округов, республик, областей и т.д.), а затем и внутри территорий между вышестоящими и нижестоящими бюджетами. Два принципа пос ...
Анализ динамики и структуры денежной массы
Анализ динамики и структуры денежной массы - начальный этап при формировании Центральным банком России денежно-кредитной политики на очередной год. [14] По данным ЦБР [15], в первом полугодии 2010 г. на фоне восстановления экономической активности и усиления платежного баланса состояние денежной сф ...