Проблемы исчисления и уплаты НДФЛ

На основании ст.137 Трудового кодекса РФ работодатель вправе произвести удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю по возврату сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок. При этом размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов заработной платы, причитающейся работнику (ст.138 ТК РФ).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, начисление заработной платы работнику отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (например со счетом 20 «Основное производство»), а удержание из заработной платы НДФЛ - по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». На выплаченную работнику из кассы организации сумму заработной платы производится запись по кредиту счета 50 «Касса» и дебету счета 70.

Пунктом 11 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных Приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н, определено, что в случаях выявления организацией неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.

Таким образом, в октябре при обнаружении ошибок в сумме начисленной заработной платы и, соответственно, в сумме удержанного НДФЛ произведенные в сентябре записи в бухгалтерском учете по кредиту счета 70 и дебету счета 20 на сумму 13 000 руб., а также по дебету счета 70 и кредиту счета 68 на сумму 1690 руб. (13 000 х 13%) подлежат сторнированию. Соответствующие исправления вносятся также в Налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме N 1-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379.

Одновременно отражается начисление заработной платы за сентябрь в сумме 3000 руб. по дебету счета 20 и кредиту счета 70 и удержание с указанной суммы НДФЛ в размере 390 руб. (3000 х 13%) по дебету счета 70 и кредиту счета 68.

Удержание из заработной платы работника излишне выплаченной ему в результате счетной ошибки суммы, на наш взгляд, записями по счетам бухгалтерского учета не отражается. При этом удержанные суммы указываются в графе 15 (или 16, или 17) расчетно-платежной ведомости по форме N Т-49, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 N 26. Следовательно, выплата работнику очередной заработной платы производится с учетом данных удержаний таблица 3.1.

Таблица 3.1 Составление бухгалтерских записей

Экономическая аналитика:

Расходы на социальное обеспечение
Конституция РФ гарантирует каждому социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Социальное обеспечение представляет собой систему экономических отношений, направленных на формирование и использова ...

Развитие российского рынка электронных денег
Российский бизнес вступил на рынок электронных платежей в то время, когда во всем мире этот рынок уверенно и динамично развивался и регулировался. К моменту появления российских игроков – электронных негосударственных платежных систем, таких как WebMoney, Яndex. Деньги, «Единый кошелек», RBK Money, ...

Состав и классификация оборотных средств
Оборотные средства схематически можно представить в следующем виде: Рисунок 1 - Состав оборотных средств Пунктирная линия на схеме от блока «Денежные средства и средства в расчетах» к блоку нормируемых оборотных средств означает следующее: в индустриально развитых странах движение денежных потоков ...