Проблемы исчисления и уплаты НДФЛ

В законодательстве не прописаны условия, при которых предприятие имеет или не имеет права не исполнять обязанности налогового агента. Например, сотрудник уволился, а удержать НДФЛ компания не успела. Могут быть и другие самые неожиданные причины: отключили свет в офисе, сломался компьютер и т. д. Главное — в положенный срок сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ с конкретного человека. С учетом постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.2006 № 64 можно сказать, что главным преступлением для налогового агента является удержание налога без его дальнейшего перечисления. Это уже не налоговая, а уголовная ответственность. Налоговый орган может выступать в таком деле в качестве свидетеля.[38]

В преддверии сезона отпусков работников волнует другой вопрос: в какой момент нужно перечислить НДФЛ с суммы отпускных, если отпуск работника приходится на два месяца. Если отпуск сотрудника приходится на два месяца, НДФЛ удерживается в момент выдачи отпускных. Согласно статье 136 Трудового кодекса отпускные выдают не позднее чем за три дня до начала отпуска. День уплаты НДФЛ зависит от того, как организация выплачивает отпускные: снимает со счета в банке, перечисляет на счет или выплачивает из кассы. Налог на доходы физических лиц нужно уплатить либо в день получения организацией денег из банка на выплату отпускных, либо в день перечисления отпускных на счет работника, либо не позднее дня после выплаты отпускных из кассы (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Дело в том, что отпускные не являются доходом за выполнение трудовых обязанностей. Поэтому датой получения дохода в данной ситуации будет не последний день месяца, как при оплате труда, а день выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Что касается карточки 1-НДФЛ и справки 2-НДФЛ, в них должна быть соблюдена разбивка начисленного налога по месяцам. Если говорить о переходе отпуска с одного года на другой (например, отпуск начнется в декабре 2011, а закончится в январе 2012-го), то ситуация следующая: часть НДФЛ, начисленного с отпускных, нужно отразить в справке 2-НДФЛ за 2011 год, а часть пойдет уже в отчетность за 2012-й. Отпускные в данном примере — это сохранение зарплаты за декабрь и январь, а январь входит уже в другой налоговый период.

Некоторые бухгалтеры требуют разъяснение по поводу учитывается ли при определении статуса плательщика НДФЛ периоды его пребывания в длительных загранкомандировках и отпусках за рубежом. По закону, конечно, нужно учитывать периоды нахождения работника в зарубежных командировках. Но, как правило, в отношении граждан Российской Федерации таких подсчетов никто не ведет.

Например, летчики или моряки номинально могут месяцами находиться за границей. Но поскольку борт судна, воздушного или морского, считается российской территорией, изменение их статуса не происходит. В принципе российский гражданин, работающий в отечественной компании, вряд ли станет нерезидентом.

Для иностранцев важнее, чем для наших граждан, подсчитывать количество дней, проведенных в России. Если иностранец докажет, что стал резидентом (ст. 207 НК РФ), ставка налога на доходы физических лиц для него будет составлять уже не 30, а 13% (ст. 224 НК РФ). Если речь идет об определении статуса плательщика (допустим, работника) налоговым агентом (например, организацией), важную роль играет способ подсчета дней.[37]

Экономическая аналитика:

Основные направления развития бюджетной политики
Мировой экономический кризис, сопровождавшийся сильным падением мировых цен на энергоносители, серьезно ударил по российской экономике и выявил целый комплекс нерешенных проблем, острота которых в прежние годы сглаживалась благоприятной экономической конъюнктурой. Это делает бюджетную систему Росси ...

Бюджет прямых затрат на оплату труда
Прямые затраты на оплату труда – это затраты на заработную плату основного производства персонала. Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается исходя из бюджета производства, данных о производительность труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала. В бюджете заработно ...

Организация аудиторской деятельности
Аудиторское общество, аудитор – индивидуальный предприниматель (1) Аудиторское общество может быть создано в форме общества с ограниченной ответственностью или акционерного общества закрытого типа. Большая часть стоимости вкладов в уставный капитал аудиторского общества принадлежит аудиторам и/или ...