В 2007 г ставка корпоративного подоходного налога составляет 30%. Допустим, что в 2007 г на 2008г. ставка налога будет установлена на уровне 32%. На начало 2007 г. налоговый эффект временных разниц, перешедших из других периодов, составляет (45) тыс. тенге,
По приведенным данным условного примера налоговый платеж за 2007 г. составит:
— подоходный налог к уплате (700,23 х 30%) = 210,07 тыс.тенгс
бухгалтерский доход 1069,46 тыс.тенгс
временные разницы - 601 тыс. тенге
(-981 - (-217) - 81 - (-94) -550 - (-700))
постоянные разницы + 231,77 тыс. тенге
(68 + 44 + 52 - 67,77 - (-135,54)) _
налогооблагаемый доход 700,23 тыс. тенге
(1069,46 - 601 + 231,77)
— налоговый эффект временных разниц в текущем году: (192,32) тыс. тенге ((601) х 32%);
— поправка отсроченного налога: (3) тыс. тенге (-45 / 30% х 32% - (-45)).
Для учета сумм отсроченного подоходного налога ведется ведомость аналитического учета отдельно по каждой временной разнице.
Знаки сумм временных разниц определяются в зависимости от их влияния на налогооблагаемый доход.
При аннулировании временных разниц их знак меняется на противоположный, корреспонденция счетов при этом проставляется следующая:
дебет счета 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу»; кредит счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»
Экономическая аналитика:
Оценка влияния политики налогообложения прибыли на эффективность и
стабильность развития экономики Украины
Налоговая политика независимой Украины, несмотря на ее молодой возраст, все-таки формируется. В этом процессе есть и свои позитивные стороны, и недоработки. Ученые, политики и практики много критикуют уязвимые и недоработанные стороны налоговой политики Украины. Мы же, в свою очередь, остановимся н ...
Анализ текущей деятельности
Показатели этой группы характеризуют результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности. Качественными (неформализуемыми) показателями, по которым оценивается деятельность предприятия являются: широта рынков сбыта продукции, наличие продукции, поставляемой на экспорт, репутац ...
Роль инвестиций в функционировании экономики
Для современной экономики одним из обязательных элементов нормального функционирования являются инвестиции. Роль инвестиции в стабильном развития общества и экономики каждой отдельной страны или всех стран, в общем, отмечали еще исследователи этого вопроса в 19 веке.[9] Сейчас же роль инвестиций ве ...