Расчеты, связанные с отложенным налогом

Эффективные финансы » Налог на прибыль » Расчеты, связанные с отложенным налогом

Страница 2

Принцип распределения расчетов по налогам между периодами состоит в распределении налоговых платежей между отчетными периодами без учета сроков фактического осуществления налоговых платежей. Данный принцип обеспечивает полное отражение налоговых последствий всех экономических событий, учтенных в текущей отчетности и, в частности, отражение потенциальных последствий временных разниц между учетной и налогооблагаемой прибылью.

Стоимостная оценка активов и обязательств в соответствии с МСФО, как правило, отличается от стоимостной оценки по данным налогового учета, ведущегося в соответствии с требованиями Казахстанского налогового законодательства. Достичь равенства между налогооблагаемым доходом (убытком), определенным в бухгалтерском и налоговом учете невозможно.

В результате различия в оценках возникают разницы, которые могут быть временными либо постоянными.

Постоянные разницы – это разницы между оценкой активов и обязательств по балансу и оценкой тех же статей баланса в соответствии с требованиями налогового учета в том размере, в котором они не могут повлиять на будущие налоговые платежи.

Временные разницы - это разницы между оценкой активов и обязательств по балансу и оценкой тех же статей баланса в соответствии с требованиями налогового учета в том размере, в котором они могут повлиять на будущие налоговые платежи (увеличивая или уменьшая размер будущих платежей по Подоходному налогу).

Кроме того, разницы подразделяются на вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы.

Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отсроченного Подоходного налога, который должен уменьшить сумму Подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отсроченного Подоходного налога, который должен увеличить сумму Подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Наиболее распространенными примерами постоянных разниц являются затраты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль (например расходы сверх установленных норм): они никаким образом не влияют на налоговые платежи в силу того, что по действующему законодательству они определяются как не уменьшающие налогооблагаемую базу.

Поправка отсроченного налога представляет собой суммовую разницу, полученную в результате корректировки сальдо по счету 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу» на вновь установленную налоговую ставку.

Пример.

Предприятие по итогам работы за 2007 г. получило следующие результаты:

Данные бухгалтерского учета			Данные декларации о совокупном
наименование показателей		сумма, тыс.тенге	наименование показателей	сумма, тыс.тенге
1		2	3	4
1. Доход от реализации продукции (работ, услуг)		10200	3 1. Совокупный годовой доход, в том числе: - доход от реализации продукции (работ, услуг) - положительная курсовая разница	10400 10200 200
2. Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), в том числе: - амортизация основных средств - расходы на ремонт		7015 217 94	2. Расходы по реализованным товарам (работам, услугам) - 7620 тенге (7015-217-94 + 916)	7620
3. Расходы периода		1915,54	3. Вознаграждение (ставка Лондонского
3.1. Общие и административные			межбанковского рынка на дату получения
расходы, включающие:		1780	кредита составляет 2,455):	67,77
- управленческие и хозяйственные			- сумма вознаграждения при первом огра-
расходы;		916	ничении (по кредитам, полученным в ино
- штрафные санкции, подлежащие			странной валюте, вычет по вознагражде- нию производится в пределах суммы, рас считанной с применением 2-кратной ставки
уплате в бюджет;		68
- командировочные сверх норм; - расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью (подарки к юбилейным датам, оплата абонементов в бассейн для сотруд-ников предприятия); - начисленные налоги		44
			Лондонского межбанковского рынка):
			73945 тенге (1506000 х (2,455 х 2)%)
			- сумма вознаграждения с учетом допол- нительного ограничений (максимальная сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, ограничивается следующей суммой: 0 + 135540 х 15 / 30 (сумма вознаграждения, выплачиваемая юридическому лицу-резиденту и подлежащая отнесению на вычеты, + сумма вознаграждения, выплачиваемая фактически х ставка налога у источника / ставка корпоративного налога)] 67770 тенге

		52
		700





3.2. Расходы на выплату процентов (кредит от нерезидента в иностранной валюте получен 03.01.02г. в сум- ме 10000 долларов США или по курсу			4. Отрицательная курсовая разница (мак- симальная сумма отрицательной курсовойразницы, подлежащей отнесению на вычеты, ограничивается суммой дохода, полученного в виде положительной курсовой разницы (200) плюс сумма в размере 50% налогооблагаемого дохода без учета курсовых разниц (900,23). Поскольку величина отрицательной курсовой разницы не превышает предельного ограничения (200 + 50% х 900,23) > 400, она в полном объеме относится на вычеты) 5. Налоги (уплачено за текущий период 500 тыс.тенге, за предыдущий период - 50 тыс.тенге)



Национального Банка РК на дату получения 150,6 тенге за 1 доллар - 1506000 тенге; срок кредита 2 года под 9% годовых -135540 тенге



(1506000 х 9%))		135,54



1	2		3	4
4. Доход (убыток) от неосновной			6. Амортизационные отчисления, расхо-
деятельности, в том числе.	(200)		ды нэ ремонт и другие вычеты по фикси-
- доходы от курсовой разницы	200		рованным активам;	1062
- расходы от курсовой разницы	400		- амортизация основных средств	981
			- расходы на ремонт	81
Итого доход (п.1 - п.2 - п.З + п.4)	1069,46		Итого налогооблагаемый доход (п.1 -n.2-n.3- п.4 - п.5 - п.6)	700,23

Страницы: 1 2 3

Экономическая аналитика:

Методы управления финансовыми рисками
Управление риском в широком смысле представляет собой особый вид деятельности, направленной на снижение или полное устранение влияния его неблагоприятных последствий на результаты проводимых хозяйственных операций[10, стр.73]. На практике это предполагает поиск компромисса между выгодами от уменьше ...

Бухгалтерские аспекты НДФЛ
Любая операция, осуществленная организацией в ходе предпринимательской деятельности, должна быть отражена в бухгалтерском учете. Не являются исключением и суммы налога на доходы физических лиц, то есть, исчисленные и уплаченные в бюджет суммы НДФЛ также должны быть отражены в учете. Организация, в ...

Методические подходы к исследованию формирования и использования основного капитала предприятия
Решение проблем повышения эффективности использования основных средств является актуальной, так как оказывает непосредственное влияние на эффективность экономической деятельности субъектов хозяйствования, формирование ресурсной базы предприятия, уровень затрат и финансовых результатов. Целью анализ ...

Расчеты, связанные с отложенным налогом

Категории