Расчеты, связанные с отложенным налогом

Эффективные финансы » Налог на прибыль » Расчеты, связанные с отложенным налогом

Страница 2

Принцип распределения расчетов по налогам между периодами состоит в распределении налоговых платежей между отчетными периодами без учета сроков фактического осуществления налоговых платежей. Данный принцип обеспечивает полное отражение налоговых последствий всех экономических событий, учтенных в текущей отчетности и, в частности, отражение потенциальных последствий временных разниц между учетной и налогооблагаемой прибылью.

Стоимостная оценка активов и обязательств в соответствии с МСФО, как правило, отличается от стоимостной оценки по данным налогового учета, ведущегося в соответствии с требованиями Казахстанского налогового законодательства. Достичь равенства между налогооблагаемым доходом (убытком), определенным в бухгалтерском и налоговом учете невозможно.

В результате различия в оценках возникают разницы, которые могут быть временными либо постоянными.

Постоянные разницы – это разницы между оценкой активов и обязательств по балансу и оценкой тех же статей баланса в соответствии с требованиями налогового учета в том размере, в котором они не могут повлиять на будущие налоговые платежи.

Временные разницы - это разницы между оценкой активов и обязательств по балансу и оценкой тех же статей баланса в соответствии с требованиями налогового учета в том размере, в котором они могут повлиять на будущие налоговые платежи (увеличивая или уменьшая размер будущих платежей по Подоходному налогу).

Кроме того, разницы подразделяются на вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы.

Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отсроченного Подоходного налога, который должен уменьшить сумму Подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отсроченного Подоходного налога, который должен увеличить сумму Подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Наиболее распространенными примерами постоянных разниц являются затраты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль (например расходы сверх установленных норм): они никаким образом не влияют на налоговые платежи в силу того, что по действующему законодательству они определяются как не уменьшающие налогооблагаемую базу.

Поправка отсроченного налога представляет собой суммовую разницу, полученную в результате корректировки сальдо по счету 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу» на вновь установленную налоговую ставку.

Пример.

Предприятие по итогам работы за 2007 г. получило следующие результаты:

Данные бухгалтерского учета			Данные декларации о совокупном
наименование показателей		сумма, тыс.тенге	наименование показателей	сумма, тыс.тенге
1		2	3	4
1. Доход от реализации продукции (работ, услуг)		10200	3 1. Совокупный годовой доход, в том числе: - доход от реализации продукции (работ, услуг) - положительная курсовая разница	10400 10200 200
2. Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), в том числе: - амортизация основных средств - расходы на ремонт		7015 217 94	2. Расходы по реализованным товарам (работам, услугам) - 7620 тенге (7015-217-94 + 916)	7620
3. Расходы периода		1915,54	3. Вознаграждение (ставка Лондонского
3.1. Общие и административные			межбанковского рынка на дату получения
расходы, включающие:		1780	кредита составляет 2,455):	67,77
- управленческие и хозяйственные			- сумма вознаграждения при первом огра-
расходы;		916	ничении (по кредитам, полученным в ино
- штрафные санкции, подлежащие			странной валюте, вычет по вознагражде- нию производится в пределах суммы, рас считанной с применением 2-кратной ставки
уплате в бюджет;		68
- командировочные сверх норм; - расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью (подарки к юбилейным датам, оплата абонементов в бассейн для сотруд-ников предприятия); - начисленные налоги		44
			Лондонского межбанковского рынка):
			73945 тенге (1506000 х (2,455 х 2)%)
			- сумма вознаграждения с учетом допол- нительного ограничений (максимальная сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, ограничивается следующей суммой: 0 + 135540 х 15 / 30 (сумма вознаграждения, выплачиваемая юридическому лицу-резиденту и подлежащая отнесению на вычеты, + сумма вознаграждения, выплачиваемая фактически х ставка налога у источника / ставка корпоративного налога)] 67770 тенге

		52
		700





3.2. Расходы на выплату процентов (кредит от нерезидента в иностранной валюте получен 03.01.02г. в сум- ме 10000 долларов США или по курсу			4. Отрицательная курсовая разница (мак- симальная сумма отрицательной курсовойразницы, подлежащей отнесению на вычеты, ограничивается суммой дохода, полученного в виде положительной курсовой разницы (200) плюс сумма в размере 50% налогооблагаемого дохода без учета курсовых разниц (900,23). Поскольку величина отрицательной курсовой разницы не превышает предельного ограничения (200 + 50% х 900,23) > 400, она в полном объеме относится на вычеты) 5. Налоги (уплачено за текущий период 500 тыс.тенге, за предыдущий период - 50 тыс.тенге)



Национального Банка РК на дату получения 150,6 тенге за 1 доллар - 1506000 тенге; срок кредита 2 года под 9% годовых -135540 тенге



(1506000 х 9%))		135,54



1	2		3	4
4. Доход (убыток) от неосновной			6. Амортизационные отчисления, расхо-
деятельности, в том числе.	(200)		ды нэ ремонт и другие вычеты по фикси-
- доходы от курсовой разницы	200		рованным активам;	1062
- расходы от курсовой разницы	400		- амортизация основных средств	981
			- расходы на ремонт	81
Итого доход (п.1 - п.2 - п.З + п.4)	1069,46		Итого налогооблагаемый доход (п.1 -n.2-n.3- п.4 - п.5 - п.6)	700,23

Страницы: 1 2 3

Экономическая аналитика:

История возникновения и развития НДС в России и зарубежных странах
НДС имеет древнюю историю, рисунки его сбора, датированные примерно 2000 годом до н.э., можно найти на стенах древних египетских гробниц. В настоящее время этот налог, как правило, устанавливается на местном или региональном уровне, и средства по нему идут в соответствующий бюджет. История становле ...

Цели, задачи перспективы развития налоговой политики на 2014-2016 гг
При разработке мер в области налоговой политики, которые предполагается реализовать в 2014 – 2016 годах, будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных в предыдущие годы. С учетом необходимости обеспечения бюджетной сбалансированности будут предприниматься меры, направленные на увеличен ...

Перспективы развития муниципальных ценных бумаг Чувашской Республики до2020 г
Финансовый рынок является одним из главных источников финансирования крупных инвестиционных проектов по технологическому перевооружению предприятий. Рынок ценных бумаг предоставляет возможность привлечь средства большого числа инвесторов на достаточно длительные сроки. Размещение среди инвесторов д ...

Расчеты, связанные с отложенным налогом

Категории