Расчеты, связанные с отложенным налогом

Эффективные финансы » Налог на прибыль » Расчеты, связанные с отложенным налогом

Страница 2

Принцип распределения расчетов по налогам между периодами состоит в распределении налоговых платежей между отчетными периодами без учета сроков фактического осуществления налоговых платежей. Данный принцип обеспечивает полное отражение налоговых последствий всех экономических событий, учтенных в текущей отчетности и, в частности, отражение потенциальных последствий временных разниц между учетной и налогооблагаемой прибылью.

Стоимостная оценка активов и обязательств в соответствии с МСФО, как правило, отличается от стоимостной оценки по данным налогового учета, ведущегося в соответствии с требованиями Казахстанского налогового законодательства. Достичь равенства между налогооблагаемым доходом (убытком), определенным в бухгалтерском и налоговом учете невозможно.

В результате различия в оценках возникают разницы, которые могут быть временными либо постоянными.

Постоянные разницы – это разницы между оценкой активов и обязательств по балансу и оценкой тех же статей баланса в соответствии с требованиями налогового учета в том размере, в котором они не могут повлиять на будущие налоговые платежи.

Временные разницы - это разницы между оценкой активов и обязательств по балансу и оценкой тех же статей баланса в соответствии с требованиями налогового учета в том размере, в котором они могут повлиять на будущие налоговые платежи (увеличивая или уменьшая размер будущих платежей по Подоходному налогу).

Кроме того, разницы подразделяются на вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы.

Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отсроченного Подоходного налога, который должен уменьшить сумму Подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отсроченного Подоходного налога, который должен увеличить сумму Подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Наиболее распространенными примерами постоянных разниц являются затраты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль (например расходы сверх установленных норм): они никаким образом не влияют на налоговые платежи в силу того, что по действующему законодательству они определяются как не уменьшающие налогооблагаемую базу.

Поправка отсроченного налога представляет собой суммовую разницу, полученную в результате корректировки сальдо по счету 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу» на вновь установленную налоговую ставку.

Пример.

Предприятие по итогам работы за 2007 г. получило следующие результаты:

Данные бухгалтерского учета

Данные декларации о совокупном

наименование показателей

сумма, тыс.тенге

наименование показателей

сумма, тыс.тенге

1

2

3

4

1. Доход от реализации продукции (работ, услуг)

10200

3 1. Совокупный годовой доход, в том числе:

- доход от реализации продукции (работ, услуг)

- положительная курсовая разница

10400

10200

200

2. Себестоимость реализованной

продукции (работ, услуг), в том

числе:

- амортизация основных средств

- расходы на ремонт

7015

217

94

2. Расходы по реализованным товарам

(работам, услугам) - 7620 тенге (7015-217-94 + 916)

7620

3. Расходы периода

1915,54

3. Вознаграждение (ставка Лондонского

3.1. Общие и административные

межбанковского рынка на дату получения

расходы, включающие:

1780

кредита составляет 2,455):

67,77

- управленческие и хозяйственные

- сумма вознаграждения при первом огра-

расходы;

916

ничении (по кредитам, полученным в ино

- штрафные санкции, подлежащие

странной валюте, вычет по вознагражде- нию производится в пределах суммы, рас считанной с применением 2-кратной ставки

уплате в бюджет;

68

- командировочные сверх норм;

- расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью (подарки к юбилейным датам, оплата абонементов в бассейн для сотруд-ников предприятия);

- начисленные налоги

44

Лондонского межбанковского рынка):

73945 тенге (1506000 х (2,455 х 2)%)

- сумма вознаграждения с учетом допол-

нительного ограничений (максимальная

сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, ограничивается следующей суммой: 0 + 135540 х 15 / 30

(сумма вознаграждения, выплачиваемая

юридическому лицу-резиденту и подлежащая отнесению на вычеты, + сумма вознаграждения, выплачиваемая фактически х ставка налога у источника / ставка корпоративного налога)] 67770 тенге

52

700

3.2. Расходы на выплату процентов

(кредит от нерезидента в иностранной валюте получен 03.01.02г. в сум-

ме 10000 долларов США или по курсу

4. Отрицательная курсовая разница (мак-

симальная сумма отрицательной курсовойразницы, подлежащей отнесению на вычеты, ограничивается суммой дохода, полученного в виде положительной курсовой разницы (200) плюс сумма в размере 50% налогооблагаемого дохода без учета курсовых разниц (900,23). Поскольку величина отрицательной курсовой разницы не превышает предельного ограничения

(200 + 50% х 900,23) > 400, она в полном

объеме относится на вычеты)

5. Налоги (уплачено за текущий период

500 тыс.тенге, за предыдущий период -

50 тыс.тенге)

Национального Банка РК на дату получения 150,6 тенге за 1 доллар -

1506000 тенге; срок кредита 2 года

под 9% годовых -135540 тенге

(1506000 х 9%))

135,54

1

2

3

4

4. Доход (убыток) от неосновной

6. Амортизационные отчисления, расхо-

деятельности, в том числе.

(200)

ды нэ ремонт и другие вычеты по фикси-

- доходы от курсовой разницы

200

рованным активам;

1062

- расходы от курсовой разницы

400

- амортизация основных средств

981

- расходы на ремонт

81

Итого доход (п.1 - п.2 - п.З + п.4)

1069,46

Итого налогооблагаемый доход

(п.1 -n.2-n.3- п.4 - п.5 - п.6)

700,23

Страницы: 1 2 3

Экономическая аналитика:

Региональные особенности налогообложения инвестиций
Инвестиции в производственно-хозяйственный сектор обеспечивают целый ряд социально-экономических выгод для отдельного региона и государства в целом (создаются новые рабочие места, увеличиваются налоговые поступления, усиливается конкуренция, формируется инфраструктура и т.п.). Устойчивый побудитель ...

Анализ финансовой устойчивости предприятия
Финансовое состояние предприятия является комплексным понятием, которое зависит от многих факторов и характеризуется составом и размещением средств, структурой их источников (обеспеченность финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия), скоростью оборота капитала ...

Анализ финансового состояния ЗАО «Завод Научприбор»
ЗАО « Научприбор» является одним из ведущих в России предприятий в области разработки и производства аналитических приборов для точного качественного и количественного анализа веществ. Главной целью всей деятельности предприятия является получение прибыли и ее постоянное увеличение на основе произв ...

Категории

Copyright © 2021 - All Rights Reserved - www.viewfinance.ru