Бухгалтерские аспекты НДФЛ

Страница 1

Любая операция, осуществленная организацией в ходе предпринимательской деятельности, должна быть отражена в бухгалтерском учете. Не являются исключением и суммы налога на доходы физических лиц, то есть, исчисленные и уплаченные в бюджет суммы НДФЛ также должны быть отражены в учете. Организация, в результате отношений с которой налогоплательщик получил доход, является налоговым агентом. Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ. В пункте 4 статьи 226 НК РФ сказано, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. Для учета начислений и перечислений НДФЛ в бюджет используют унифицированные формы учетных первичных документов (Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 N 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.02.2011 N 19658)), по которым ведется бухгалтерский учет. В том случае, если форма первичного документа не предусмотрена альбомом унифицированных форм, организация может использовать самостоятельно разработанный документ, содержащий следующие обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

- наименование документа;

- дату составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи указанных лиц. К сожалению, главой 23 НК РФ не установлен порядок учета сумм исчисленного и уплаченного НДФЛ. В такой ситуации организация должна сама определить, на каких счетах бухгалтерского учета будут учитываться суммы НДФЛ, и закрепить выбранный порядок в приказе по учетной политике. В бухгалтерском учете операции, связанные с расчетами по НДФЛ, осуществляются согласно инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению». Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» должен быть организован аналитический учет, который следует вести по видам налогов, следовательно, для учета сумм НДФЛ к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» необходимо открыть отдельный субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Заметим, что начисление заработной платы отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Приведем типовые бухгалтерские записи по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Типовые бухгалтерские проводки по учету НДФЛ

Вид хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Первичный документ

Дебет

Кредит

1. Расчеты с работниками

Начислена заработная плата

20 (23, 25, 26, 29, 44)

70

Расчетно-платежная ведомость

Удержан НДФЛ из сумм, начисленных работникам

70

68-1

Налоговая карточка

Сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации

68-1

51

Выписка банка по расчетному счету

2. Расчеты с физическими лицами, которые не являются работниками

Начислен доход физическим лицам

20 (23, 25, 26, 29,44)

70 (76)

Акт приемки-сдачи выполненных работ, оказанных услуг

Удержан НДФЛ из доходов физических лиц

60 (76)

68-1

Налоговая карточка

Сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации

68-1

51

Выписка банка по расчетному счету

3. Выплата дивидендов участникам (акционерам), которые не являются работниками организации

Начислены дивиденды в пользу физических лиц

84

75-2

Протокол общего собрания участников (Выписка из протокола общего собрания акционеров)

Удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц

75-2

68-1

Налоговая карточка

Сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации

68-1

51

Выписка банка по расчетному счету

4. Выплата дивидендов физическим лицам, которые являются работниками организации

Начислены дивиденды в пользу физических лиц

84

70

Протокол общего собрания участников (Выписка из протокола общего собрания акционеров)

Удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц

70

68-1

Налоговая карточка

 

Сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации

68-1

51

Выписка банка по расчетному счету

 
Страницы: 1 2 3

Экономическая аналитика:

Понятие устойчивости бюджета. Факторы, влияющие на устойчивость бюджета
Устойчивость бюджета- состояние бюджета, при котором обеспечивается нормальное функционирование субъекта публичной власти, реализация всех закрепленных за ним полномочий на основе полного и своевременного финансирования предусмотренных по бюджету расходов, включая погашение и обслуживание внутренне ...

Внутренние механизмы финансовой стабилизации предприятия при угрозе банкротства
Основная роль в системе антикризисного управления предприятием отводится широкому использованию внутренних механизмов финансовой стабилизации, которая позволяет не только снять финансовый стресс угрозы банкротства, но и в значительной мере избавить предприятие от зависимости использования заемного ...

Анализ управления лизинговыми операциями на предприятии
Более 40 лет «Чебоксарский авторемонтный завод» в Приволжском федеральном округе известен и ценим среди производителей запасных частей к автомобилям марки «ГАЗ». За годы его становления и дальнейшего развития накоплен солидный опыт в автомобилестроении. Инженерно-технические работники, рабочие пост ...

Категории

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.viewfinance.ru