Бухгалтерские аспекты НДФЛ

Страница 1

Любая операция, осуществленная организацией в ходе предпринимательской деятельности, должна быть отражена в бухгалтерском учете. Не являются исключением и суммы налога на доходы физических лиц, то есть, исчисленные и уплаченные в бюджет суммы НДФЛ также должны быть отражены в учете. Организация, в результате отношений с которой налогоплательщик получил доход, является налоговым агентом. Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ. В пункте 4 статьи 226 НК РФ сказано, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. Для учета начислений и перечислений НДФЛ в бюджет используют унифицированные формы учетных первичных документов (Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 N 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.02.2011 N 19658)), по которым ведется бухгалтерский учет. В том случае, если форма первичного документа не предусмотрена альбомом унифицированных форм, организация может использовать самостоятельно разработанный документ, содержащий следующие обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

- наименование документа;

- дату составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи указанных лиц. К сожалению, главой 23 НК РФ не установлен порядок учета сумм исчисленного и уплаченного НДФЛ. В такой ситуации организация должна сама определить, на каких счетах бухгалтерского учета будут учитываться суммы НДФЛ, и закрепить выбранный порядок в приказе по учетной политике. В бухгалтерском учете операции, связанные с расчетами по НДФЛ, осуществляются согласно инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению». Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» должен быть организован аналитический учет, который следует вести по видам налогов, следовательно, для учета сумм НДФЛ к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» необходимо открыть отдельный субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Заметим, что начисление заработной платы отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Приведем типовые бухгалтерские записи по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Типовые бухгалтерские проводки по учету НДФЛ

Вид хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Первичный документ

Дебет

Кредит

1. Расчеты с работниками

Начислена заработная плата

20 (23, 25, 26, 29, 44)

70

Расчетно-платежная ведомость

Удержан НДФЛ из сумм, начисленных работникам

70

68-1

Налоговая карточка

Сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации

68-1

51

Выписка банка по расчетному счету

2. Расчеты с физическими лицами, которые не являются работниками

Начислен доход физическим лицам

20 (23, 25, 26, 29,44)

70 (76)

Акт приемки-сдачи выполненных работ, оказанных услуг

Удержан НДФЛ из доходов физических лиц

60 (76)

68-1

Налоговая карточка

Сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации

68-1

51

Выписка банка по расчетному счету

3. Выплата дивидендов участникам (акционерам), которые не являются работниками организации

Начислены дивиденды в пользу физических лиц

84

75-2

Протокол общего собрания участников (Выписка из протокола общего собрания акционеров)

Удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц

75-2

68-1

Налоговая карточка

Сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации

68-1

51

Выписка банка по расчетному счету

4. Выплата дивидендов физическим лицам, которые являются работниками организации

Начислены дивиденды в пользу физических лиц

84

70

Протокол общего собрания участников (Выписка из протокола общего собрания акционеров)

Удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц

70

68-1

Налоговая карточка

 

Сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации

68-1

51

Выписка банка по расчетному счету

 
Страницы: 1 2 3

Экономическая аналитика:

Понятие и формы кредита
Понятие кредита Субъектами кредита выступают: население, государство и субъекты хозяйствования. Каждый из них может быть как кредитором, так и заемщиком. Но в условиях высокоразвитой рыночной экономики кредитором выступает, прежде всего, население, а заемщиком преимущественно государство и субъекты ...

Пути улучшения использования денежных потоков в ООО «Мико»
денежный поток планирование Важной текущей задачей финансовой службы любого производственного предприятия и анализируемого, в частности, является обеспечение достаточного объема денежных средств для покрытия краткосрочных обязательств. Очевидно, что ее эффективное решение в ООО «Мико» требует новых ...

Виды валютного курса
По типу сторон различают курс покупки и курс продажи. По курсу покупки банки покупают иностранную валюту при ее прямой котировке. Курс покупки обозначается BID. Курс продажи – это курс, по которому банк продает денежные знаки других стран и покупает национальную валюту при прямой котировке. Курс пр ...

Категории

Copyright © 2022 - All Rights Reserved - www.viewfinance.ru