Корпоративный подоходный налог

Эффективные финансы » Налог на прибыль » Корпоративный подоходный налог

Страница 3

Налоговая база активов.

Налоговая база актива - это сумма, которая будет вычитаться для целей налогообложения из любых налогооблагаемых экономических выгод, которые получит организация в процессе возмещения балансовой стоимости актива. Если эти экономические выгоды не будут облагаться налогом, налоговая база актива равняется его балансовой стоимости.

Например, в результате использования здания организация получает налогооблагаемую прибыль, которая уменьшается на сумму вычетов по амортизации. По истечении срока полезной службы объекта накопленная сумма амортизации будет равна его стоимости. Поэтому в момент покупки здания временная разница не возникает, так как получаемая прибыль, в конечном счете, будет уменьшена на всю стоимость объекта, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения. Но она образуется позже в результате применения разных норм амортизации в бухгалтерском учете и для налоговых целей. Это приводит к разнице между балансовой стоимостью здания в финансовой отчетности и их налоговой базой. Данная разница является временной разницей, поскольку с течением времени она будет элиминирована, т.е. налоговая база и балансовая стоимость будут равны, поскольку актив будет амортизирован полностью до его первоначальной стоимости.

Однако в случае корректировки налогооблагаемого дохода, при исключении из налогооблагаемого дохода расходов, в размерах и видах, определенных в соответствии с НК РК, к примеру, расходов, фактически понесенных налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы, временная разница не возникает.

Пример.

Первоначальная стоимость компьютера составляет 100 000 тенге. Актив эксплуатируется в течении 5 лет. В результате того, что ставка амортизации по налоговому учету составляет 40% и применяется метод уменьшающегося остатка, а по бухгалтерскому учету 20% при применении равномерного метода, ежегодно будут возникать временные разницы.

Налоговая

отчетность:

1 год

2 год

3 год

4 год

5год

1

Налоговая амортизация

40000

24000

14400

8640

12960

2

Налоговая база

60000

36000

21600

12960

0

Финансовая отчетность

3

Первоначальная стоимость

100000

100000

100000

100000

100000

4

Начисленная амортизация c нарастающим итогом

20000

40000

60000

80000

100000

5

Балансовая стоимость

80000

60000

40000

20000

0

6

Разница временная

20000

24000

18400

7050

0

7

Отложенный налоговый актив (обязательство)строка 6х30%

6000

7200

5520

2115

(2115)

Страницы: 1 2 3 4

Экономическая аналитика:

Банковский кредит
1236(1) По договору банковского кредита банк (кредитор) обязуется предоставить лицу (должнику) денежную сумму (кредит), а должник обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее, а также другие причитающиеся платежи, предусмотренные договором. (2) Договор банковского кредита заключ ...

Дисконтная политика
Дисконтная политика – форма денежно-кредитной политики, которую осуществляет центральный банк, повышая или снижая процентные (дисконтные) ставки для регулирования спроса и предложения на ссудный капитал, а также влияния на темпы инфляции, состояние платежного баланса и т.д. Так, повышение официальн ...

Налоговые правоотношения
(1) Настоящим кодексом устанавливаются общие принципы налогообложения в РМ, правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, принципы определения объекта налогообложения и ведения учета доходов и вычитаемых расходов, п ...

Категории

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.viewfinance.ru