Налоговая система Украины и ее структура

Украина пережила проблемы наполнения бюджета деньгами, уклонения от наполнения бюджета посредством взаимозачетов, невыполнения большинства принятых годовых бюджетов, реструктуризации долгов как способа улучшения финансового состояния предприятий и их расчетов с бюджетом. Со временем, благодаря трансформации бюджетной и налоговой систем, некоторые из этих явлений отошли в прошлое, а некоторые изменили свой характер, хотя так и остались полностью не разрешенными. Проблемы массового уклонения от налогов, потери доходов бюджета от налоговых льгот, роста внешней задолженности, остаются актуальными и в настоящее время.

Проблема построения эффективной налоговой системы освещалась в работах многих ученых – финансистов: Бондаренко Н.А., Василика О.Д., Витлинского В.В., Мельника П.В., Скрипника А.В. и др.

Обобщить и свести воедино все точки зрения, как и удовлетворить одновременно все пожелания, невозможно. Суть их заключается в том, что налоговая политика должна обеспечить решение двуединой задачи.

С одной стороны, это установление оптимальных налогов, которые будут служить всестороннему развитию и стимулированию отечественного товаропроизводителя, в том числе занятости населения, наращиванию темпов производства, насыщению потребительского рынка необходимыми товарами и т.д. С другой стороны – обеспечение поступления в бюджет средств, достаточных для выполнения государством возложенных на него функций. Чрезмерное повышение нормы налогообложения приводит к увеличению доходов теневой экономики и сворачиванию легального бизнеса, а также к сокращению налоговой базы. Поэтому важное место в осуществлении оптимальной налоговой политики отводится принципу фискальной достаточности [11].

На рис. 1. показано, какие налоги составляют основную доходную часть бюджета Украины.

Рис. 1. Структура доходов сводного бюджета Украины в 2012 г.

Сравнение систем налогообложения Украины и развитых стран (Англии, США, Франции, Германии, Канады, Италии, Японии) показывает, что у них нет существенных различий. Так, в нашей стране используются такие же виды косвенных и прямых налогов – подоходный налог с граждан, налог на прибыль предприятий, плата за землю, акцизный сбор, НДС, таможенные пошлины и др. Но есть и особенности, по которым существенно отличаются налоговая система стран с развитой рыночной экономикой и Украины. Прежде всего это чрезмерно широкое применение высокой ставки НДС, а также использование налогообложения прибыли (обложение средств, которые направляются на развитие производства и инвестиции, изъятие амортизационных отчислений и др.), в результате которого часть изъятия прибыли составляет 65-85% (согласно максимальным оценкам) [5].

Большинство предпринимателей и ученых-экономистов считают, что система налогообложения Украины преимущественно ориентирована на выполнение фискальной функции, а принципы стимулирования социальной справедливости и предпринимательской производственной активности, практически не соблюдаются.

С введением в действие Закона Украины «О системе налогообложения» с 1 октября 1991 г. началось формирование законодательной базы налогообложения в стране. В наше время действует Налоговый кодекс Украины, в котором регулируются отношения в области изменения, установления и отмены сборов и налогов на Украине. В нем определяются исчерпывающий список сборов и налогов, а также порядок администрирования, обязанности и права налогоплательщиков.

Экономическая аналитика:

Виды финансовых отношений, их группировка
Финансовые отношения подразделяются на три крупные сферы: финансы предприятий, учреждений и организаций; страхование; государственные финансы. Внутри каждой из названных сфер выделяются звенья, причем группировка финансовых отношений осуществляется в зависимости от характера деятельности субъекта, ...

Методы планирования прибыли
Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость её правильного исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешность финансово-хозяйственной деятельности организации. Расчет плановой прибыли должен быть эконо ...

Финансовая экономическая оценка предприятия
Успешная деятельность предприятия не возможна без разумного управления финансовыми ресурсами. Нетрудно сформулировать цели, для достижения которых необходимо рациональное управление финансовыми ресурсами: - выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы; - избежание банкротства и крупных финансовых ...