Налоговая система Украины и ее структура

Украина пережила проблемы наполнения бюджета деньгами, уклонения от наполнения бюджета посредством взаимозачетов, невыполнения большинства принятых годовых бюджетов, реструктуризации долгов как способа улучшения финансового состояния предприятий и их расчетов с бюджетом. Со временем, благодаря трансформации бюджетной и налоговой систем, некоторые из этих явлений отошли в прошлое, а некоторые изменили свой характер, хотя так и остались полностью не разрешенными. Проблемы массового уклонения от налогов, потери доходов бюджета от налоговых льгот, роста внешней задолженности, остаются актуальными и в настоящее время.

Проблема построения эффективной налоговой системы освещалась в работах многих ученых – финансистов: Бондаренко Н.А., Василика О.Д., Витлинского В.В., Мельника П.В., Скрипника А.В. и др.

Обобщить и свести воедино все точки зрения, как и удовлетворить одновременно все пожелания, невозможно. Суть их заключается в том, что налоговая политика должна обеспечить решение двуединой задачи.

С одной стороны, это установление оптимальных налогов, которые будут служить всестороннему развитию и стимулированию отечественного товаропроизводителя, в том числе занятости населения, наращиванию темпов производства, насыщению потребительского рынка необходимыми товарами и т.д. С другой стороны – обеспечение поступления в бюджет средств, достаточных для выполнения государством возложенных на него функций. Чрезмерное повышение нормы налогообложения приводит к увеличению доходов теневой экономики и сворачиванию легального бизнеса, а также к сокращению налоговой базы. Поэтому важное место в осуществлении оптимальной налоговой политики отводится принципу фискальной достаточности [11].

На рис. 1. показано, какие налоги составляют основную доходную часть бюджета Украины.

Рис. 1. Структура доходов сводного бюджета Украины в 2012 г.

Сравнение систем налогообложения Украины и развитых стран (Англии, США, Франции, Германии, Канады, Италии, Японии) показывает, что у них нет существенных различий. Так, в нашей стране используются такие же виды косвенных и прямых налогов – подоходный налог с граждан, налог на прибыль предприятий, плата за землю, акцизный сбор, НДС, таможенные пошлины и др. Но есть и особенности, по которым существенно отличаются налоговая система стран с развитой рыночной экономикой и Украины. Прежде всего это чрезмерно широкое применение высокой ставки НДС, а также использование налогообложения прибыли (обложение средств, которые направляются на развитие производства и инвестиции, изъятие амортизационных отчислений и др.), в результате которого часть изъятия прибыли составляет 65-85% (согласно максимальным оценкам) [5].

Большинство предпринимателей и ученых-экономистов считают, что система налогообложения Украины преимущественно ориентирована на выполнение фискальной функции, а принципы стимулирования социальной справедливости и предпринимательской производственной активности, практически не соблюдаются.

С введением в действие Закона Украины «О системе налогообложения» с 1 октября 1991 г. началось формирование законодательной базы налогообложения в стране. В наше время действует Налоговый кодекс Украины, в котором регулируются отношения в области изменения, установления и отмены сборов и налогов на Украине. В нем определяются исчерпывающий список сборов и налогов, а также порядок администрирования, обязанности и права налогоплательщиков.

Экономическая аналитика:

Подоходный налог
Плательщики: 1. Граждане Республики Беларусь. 2. Иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории Беларуси (находящиеся в РБ более 183 дней). 3. Иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Беларуси (находящи ...

Анализ финансовых результатов и финансового состояния предприятия
Специализация сельского хозяйства является одной из форм общественного разделения труда. Под специализацией понимается преимущественное производство определенных видов с.-х. продукции, а иногда и выполнение отдельных стадий в производстве готового продукта. Специализация обуславливает производствен ...

Методы управления финансовыми рисками
Управление риском в широком смысле представляет собой особый вид деятельности, направленной на снижение или полное устранение влияния его неблагоприятных последствий на результаты проводимых хозяйственных операций[10, стр.73]. На практике это предполагает поиск компромисса между выгодами от уменьше ...