Бухгалтерский учет отложенного налога

Эффективные финансы » Налог на прибыль » Бухгалтерский учет отложенного налога

Страница 1

Активы, учитываемые по справедливой стоимости.

Стандартами допускается отражать в отчетности определенные активы по справедливой или переоцененной стоимости (например, МСФО (IAS) 16, МСФО (IAS) 38, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IAS) 40).

В некоторых странах переоценка актива по справедливой стоимости влияет на налогооблагаемую прибыль за текущий период. В результате налоговая база данного актива корректируется, и временная разница не возникает.

ПРИМЕР – Переоценка актива, который облагается налогами

Ваша группа намеревается переоценить показатели бухгалтерского баланса до его включения в официальный листинг. У дочерней компании в результате переоценки образуются текущие расходы по налогу.

ОПУ/ББ

Дт

Кт

Основные средства

ББ

200млн.

Резерв переоценки

ББ

200млн.

Учет переоценки основных средств

Расходы по налогу – резерв переоценки

ББ

48 млн.

Обязательство по текущему налогу

ББ

48 млн.

Учет начисленных текущих налогов в капитале

В других странах переоценка актива не влияет на налогооблагаемую прибыль за отчетный период, поэтому налоговая база данного актива не корректируется.

В будущем списание балансовой стоимости переоцененного объекта будет отличаться от величины вычета в расчете налогооблагаемой прибыли.

Разница между балансовой стоимостью переоцененного актива и его налоговой базой представляет собой временную разницу и образует обязательство или актив по отложенному налогу.

ПРИМЕР – Переоценка актива, не облагаемая текущим налогом.

Ваша группа намеревается провести переоценку показателей бухгалтерского баланса до включения в официальный листинг. У дочерней компании в результате переоценки текущие налоги не возникают.

ОПУ/ББ

Дт

Кт

Основные средства

ББ

300млн.

Резерв переоценки

ББ

300млн.

Учет переоценки основных средств

Резерв переоценки – расходы по налогу

ББ

72 млн.

Обязательство по отложенному налогу

ББ

72 млн.

Начисление текущего налога с отнесением расходов на счет капитала

Страницы: 1 2 3

Экономическая аналитика:

Крупные финансовые сделки, совершаемые акционерными обществами
На финансовое состояние АО существенное влияние оказывают крупные сделки, связанные с приобретением или отчуждением имущества. Крупными сделками являются следующие: сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанных с приобретением или отчуждением либо возможностью отчуждения обществом прямо ил ...

Сущность инвестиционных процессов
Инвестиционный процесс - многосторонняя деятельность участников воспроизводственного процесса по наращиванию капитала нации. Он имеет непосредственное отношение к динамике экономической системы. Инвестиционный процесс - есть составная часть общественного воспроизводства. Он отражает все те же стади ...

Строение финансового механизма
Финансы выступают инструментом воздействия на производственно-торговый процесс хозяйствующего субъекта. Это воздействие осуществляется финансовым механизмом. Финансовый механизм – совокупность организационных форм финансовых отношений, порядок формирования и использования, централизованных и децент ...

Категории

Copyright © 2021 - All Rights Reserved - www.viewfinance.ru