Бухгалтерский учет отложенного налога

Эффективные финансы » Налог на прибыль » Бухгалтерский учет отложенного налога

Страница 1

Активы, учитываемые по справедливой стоимости.

Стандартами допускается отражать в отчетности определенные активы по справедливой или переоцененной стоимости (например, МСФО (IAS) 16, МСФО (IAS) 38, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IAS) 40).

В некоторых странах переоценка актива по справедливой стоимости влияет на налогооблагаемую прибыль за текущий период. В результате налоговая база данного актива корректируется, и временная разница не возникает.

ПРИМЕР – Переоценка актива, который облагается налогами

Ваша группа намеревается переоценить показатели бухгалтерского баланса до его включения в официальный листинг. У дочерней компании в результате переоценки образуются текущие расходы по налогу.

ОПУ/ББ

Дт

Кт

Основные средства

ББ

200млн.

Резерв переоценки

ББ

200млн.

Учет переоценки основных средств

Расходы по налогу – резерв переоценки

ББ

48 млн.

Обязательство по текущему налогу

ББ

48 млн.

Учет начисленных текущих налогов в капитале

В других странах переоценка актива не влияет на налогооблагаемую прибыль за отчетный период, поэтому налоговая база данного актива не корректируется.

В будущем списание балансовой стоимости переоцененного объекта будет отличаться от величины вычета в расчете налогооблагаемой прибыли.

Разница между балансовой стоимостью переоцененного актива и его налоговой базой представляет собой временную разницу и образует обязательство или актив по отложенному налогу.

ПРИМЕР – Переоценка актива, не облагаемая текущим налогом.

Ваша группа намеревается провести переоценку показателей бухгалтерского баланса до включения в официальный листинг. У дочерней компании в результате переоценки текущие налоги не возникают.

ОПУ/ББ

Дт

Кт

Основные средства

ББ

300млн.

Резерв переоценки

ББ

300млн.

Учет переоценки основных средств

Резерв переоценки – расходы по налогу

ББ

72 млн.

Обязательство по отложенному налогу

ББ

72 млн.

Начисление текущего налога с отнесением расходов на счет капитала

Страницы: 1 2 3

Экономическая аналитика:

Инвестиционный пай
Инвестиционный пай является именной ценной бумагой. Пай удостоверяет право его владельца на долю имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд. Инвестиционный пай не имеет номинальной стоимости, а количество инвестиционных паев, принадлежащих одному владельцу, может выражаться дробным числом, ...

Банкноты Соединенных Штатов
Первыми бумажными деньгами, выпускаемыми правительством США, были банкноты Соединенные Штатов. Первоначально они предназначались для финансирования ведения Гражданской войны, и получили название «гринбэки». Выпуск банкнот Соединенных Штатов – пример того, как правительство может финансировать свои ...

Факторы, воздействующие на формирование инвестиционного климата
Инвестиционный климат представляет собой набор факторов, специфичных для данной страны и определяющих возможность фирм к расширению масштабов деятельности на основе осуществления продуктивных инвестиций, созданию рабочих мест, активному участию в глобальной конкуренции. Риск инвестиционных решений ...

Категории

Copyright © 2020 - All Rights Reserved - www.viewfinance.ru