Бухгалтерский учет отложенного налога

Эффективные финансы » Налог на прибыль » Бухгалтерский учет отложенного налога

Страница 1

Активы, учитываемые по справедливой стоимости.

Стандартами допускается отражать в отчетности определенные активы по справедливой или переоцененной стоимости (например, МСФО (IAS) 16, МСФО (IAS) 38, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IAS) 40).

В некоторых странах переоценка актива по справедливой стоимости влияет на налогооблагаемую прибыль за текущий период. В результате налоговая база данного актива корректируется, и временная разница не возникает.

ПРИМЕР – Переоценка актива, который облагается налогами

Ваша группа намеревается переоценить показатели бухгалтерского баланса до его включения в официальный листинг. У дочерней компании в результате переоценки образуются текущие расходы по налогу.

ОПУ/ББ

Дт

Кт

Основные средства

ББ

200млн.

Резерв переоценки

ББ

200млн.

Учет переоценки основных средств

Расходы по налогу – резерв переоценки

ББ

48 млн.

Обязательство по текущему налогу

ББ

48 млн.

Учет начисленных текущих налогов в капитале

В других странах переоценка актива не влияет на налогооблагаемую прибыль за отчетный период, поэтому налоговая база данного актива не корректируется.

В будущем списание балансовой стоимости переоцененного объекта будет отличаться от величины вычета в расчете налогооблагаемой прибыли.

Разница между балансовой стоимостью переоцененного актива и его налоговой базой представляет собой временную разницу и образует обязательство или актив по отложенному налогу.

ПРИМЕР – Переоценка актива, не облагаемая текущим налогом.

Ваша группа намеревается провести переоценку показателей бухгалтерского баланса до включения в официальный листинг. У дочерней компании в результате переоценки текущие налоги не возникают.

ОПУ/ББ

Дт

Кт

Основные средства

ББ

300млн.

Резерв переоценки

ББ

300млн.

Учет переоценки основных средств

Резерв переоценки – расходы по налогу

ББ

72 млн.

Обязательство по отложенному налогу

ББ

72 млн.

Начисление текущего налога с отнесением расходов на счет капитала

Страницы: 1 2 3

Экономическая аналитика:

История инвестиционных процессов России
Инвестиционный процесс - специфичный для определенной инвестиционной среды процесс приобщения инвестора к объекту инвестиций, осуществляемый с целью получения управляемого инвестиционного дохода посредством инвестирования. Инвестиционная среда - единичная или множественная сфера деятельности, преим ...

Необходимость налогового учёта
К проблеме налогового учёта стало модно относиться прямолинейно. Те, кто его не ведёт, с закрытыми глазами утверждает, что его нет. Те, кто тратит время на этот учёт, тот убеждает, что никуда от него не деться. Налоговый учёт был, есть и будет. Но это не обязательно означает, что организация его ве ...

Особенности финансов акционерных обществ
Акционирование предприятий включает два основных аспекта: организационно правовой и финансовый. Организационно-правовой аспект означает, что предприятий регистрируются в форме коммерческой организации. Финансовый аспект заключается в выпуске и размещении акций. В нашей стране большинство акционерны ...

Категории

Copyright © 2021 - All Rights Reserved - www.viewfinance.ru