Активы, учитываемые по справедливой стоимости.
Стандартами допускается отражать в отчетности определенные активы по справедливой или переоцененной стоимости (например, МСФО (IAS) 16, МСФО (IAS) 38, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IAS) 40).
В некоторых странах переоценка актива по справедливой стоимости влияет на налогооблагаемую прибыль за текущий период. В результате налоговая база данного актива корректируется, и временная разница не возникает.
ПРИМЕР – Переоценка актива, который облагается налогами Ваша группа намеревается переоценить показатели бухгалтерского баланса до его включения в официальный листинг. У дочерней компании в результате переоценки образуются текущие расходы по налогу. | |||
ОПУ/ББ |
Дт |
Кт | |
Основные средства |
ББ |
200млн. | |
Резерв переоценки |
ББ |
200млн. | |
Учет переоценки основных средств | |||
Расходы по налогу – резерв переоценки |
ББ |
48 млн. | |
Обязательство по текущему налогу |
ББ |
48 млн. | |
Учет начисленных текущих налогов в капитале |
В других странах переоценка актива не влияет на налогооблагаемую прибыль за отчетный период, поэтому налоговая база данного актива не корректируется.
В будущем списание балансовой стоимости переоцененного объекта будет отличаться от величины вычета в расчете налогооблагаемой прибыли.
Разница между балансовой стоимостью переоцененного актива и его налоговой базой представляет собой временную разницу и образует обязательство или актив по отложенному налогу.
ПРИМЕР – Переоценка актива, не облагаемая текущим налогом. Ваша группа намеревается провести переоценку показателей бухгалтерского баланса до включения в официальный листинг. У дочерней компании в результате переоценки текущие налоги не возникают. | |||
ОПУ/ББ |
Дт |
Кт | |
Основные средства |
ББ |
300млн. | |
Резерв переоценки |
ББ |
300млн. | |
Учет переоценки основных средств | |||
Резерв переоценки – расходы по налогу |
ББ |
72 млн. | |
Обязательство по отложенному налогу |
ББ |
72 млн. | |
Начисление текущего налога с отнесением расходов на счет капитала |
Экономическая аналитика:
История инвестиционных процессов России
Инвестиционный процесс - специфичный для определенной инвестиционной среды процесс приобщения инвестора к объекту инвестиций, осуществляемый с целью получения управляемого инвестиционного дохода посредством инвестирования. Инвестиционная среда - единичная или множественная сфера деятельности, преим ...
Необходимость налогового учёта
К проблеме налогового учёта стало модно относиться прямолинейно. Те, кто его не ведёт, с закрытыми глазами утверждает, что его нет. Те, кто тратит время на этот учёт, тот убеждает, что никуда от него не деться. Налоговый учёт был, есть и будет. Но это не обязательно означает, что организация его ве ...
Особенности финансов акционерных обществ
Акционирование предприятий включает два основных аспекта: организационно правовой и финансовый. Организационно-правовой аспект означает, что предприятий регистрируются в форме коммерческой организации. Финансовый аспект заключается в выпуске и размещении акций. В нашей стране большинство акционерны ...