Активы, учитываемые по справедливой стоимости.
Стандартами допускается отражать в отчетности определенные активы по справедливой или переоцененной стоимости (например, МСФО (IAS) 16, МСФО (IAS) 38, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IAS) 40).
В некоторых странах переоценка актива по справедливой стоимости влияет на налогооблагаемую прибыль за текущий период. В результате налоговая база данного актива корректируется, и временная разница не возникает.
ПРИМЕР – Переоценка актива, который облагается налогами Ваша группа намеревается переоценить показатели бухгалтерского баланса до его включения в официальный листинг. У дочерней компании в результате переоценки образуются текущие расходы по налогу. | |||
ОПУ/ББ |
Дт |
Кт | |
Основные средства |
ББ |
200млн. | |
Резерв переоценки |
ББ |
200млн. | |
Учет переоценки основных средств | |||
Расходы по налогу – резерв переоценки |
ББ |
48 млн. | |
Обязательство по текущему налогу |
ББ |
48 млн. | |
Учет начисленных текущих налогов в капитале |
В других странах переоценка актива не влияет на налогооблагаемую прибыль за отчетный период, поэтому налоговая база данного актива не корректируется.
В будущем списание балансовой стоимости переоцененного объекта будет отличаться от величины вычета в расчете налогооблагаемой прибыли.
Разница между балансовой стоимостью переоцененного актива и его налоговой базой представляет собой временную разницу и образует обязательство или актив по отложенному налогу.
ПРИМЕР – Переоценка актива, не облагаемая текущим налогом. Ваша группа намеревается провести переоценку показателей бухгалтерского баланса до включения в официальный листинг. У дочерней компании в результате переоценки текущие налоги не возникают. | |||
ОПУ/ББ |
Дт |
Кт | |
Основные средства |
ББ |
300млн. | |
Резерв переоценки |
ББ |
300млн. | |
Учет переоценки основных средств | |||
Резерв переоценки – расходы по налогу |
ББ |
72 млн. | |
Обязательство по отложенному налогу |
ББ |
72 млн. | |
Начисление текущего налога с отнесением расходов на счет капитала |
Экономическая аналитика:
Доходы Государственного бюджета Украины по Автономной Республике Крым
В Государственный бюджет Украины по Автономной Республике Крым поступило доходов в сумме 1427,1 млн.грн., в том числе налогов, сборов и других платежей –1382,9 млн.грн, межбюджетных трансфертов – 44,2 млн.грн. Поступления в общий фонд составили 978,3 млн.грн., в специальный фонд – 448,8 млн.грн. (с ...
Сущность, функции и принципы организации финансов предприятий
Финансы — специфическая сфера экономических отношений, определяемых движением денег. В их основе лежат процессы, происходящие в результате создания, распределения, обмена и использования валового внутреннего продукта и национального дохода. [4, c. 162] Организация (предприятие) (франц. organisation ...
Методика налогового планирования по НДС
Под налоговым планированием НДС понимается планирование финансово – хозяйственной деятельности организации в целях оптимизации налоговых платежей и снижения налогового бремени по НДС. При планировании НДС следует учитывать особенности данного налога, которые связаны с тем, что в качестве объекта об ...