Режим налогообложения «Упрощенная система налогообложения» (УСН) устанавливает глава 26.2 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), вступившая в силу с 1 января 2003 года.
Первый опыт применения УСН выявил слабые стороны этого режима налогообложения. Суть УСН заключается в том, что налогоплательщики уплачивают единый налог, заменяющий ряд налогов традиционной системы налогообложения.
Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые при УСН:
1. Страховые взносы на ОПС (Федеральный закон 167-ФЗ от 15.12.2001)
· на финансирование страховой части пенсии
· на финансирование накопительной части пенсии
· ИП уплачивают фиксированные платежи, которые не зависят от дохода.
2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональным заболеваниям (Федеральный закон 125-ФЗ от 24.07.1998г.)
3. Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (Федеральный закон 190-ФЗ от 31.12.2002г.)
4. НДС
· ввоз товаров на таможенную территорию РФ (Налоговый кодекс, ст.346.11, ст.151)
· в случае выставления покупателю СФ с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5)
· по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества (ст.174.1)
5. Акцизы (Налоговый кодекс, глава 22)
· ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
· приобретение в собственность нефтепродуктов;
· реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
· продажа конфискованных и/или бесхозяйственных подакцизных товаров;
· реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь
6. Государственная пошлина (Налоговый кодекс, глава 25.3)
7. Таможенная пошлина (Таможенный кодекс, ст.318-319)
8. Транспортный налог (Налоговый кодекс, глава 28. Местные законы о транспортном налоге)
9. Земельный налог (Налоговый кодекс, глава 31. Местные законы о земельном налоге)
10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Налоговый кодекс, глава 25.1)
11. Водный налог (Налоговый кодекс, глава 25.2)
12. Налог на добычу полезных ископаемых (Налоговый кодекс, глава 26)
Налоги, уплачиваемые на УСНО в качестве налогового агента:
1. НДФЛ (Налоговый кодекс, глава 23)
2. Налог на прибыль организаций
· выплата дивидендов юридическим лицам (Налоговый кодекс, глава 25)
3. НДС (Налоговый кодекс, ст.161)Учитывая особенную привлекательность за счет снижения налогового бремени, законодатели ограничили условия применения режима УСН.
В настоящее время применяется несколько видов УСН: УСН 6%, УСН 15%, патент.
Каждый из видов УСН отличает собственная налоговая база и ставки единого налога, определенные НК РФ. Патент могут применять только индивидуальные предприниматели.
Налогоплательщики, выбравшие УСН, не обязаны вести бухгалтерский учет, но ведут налоговый учет для правильного расчета налогов. В ряде случаев, иные нормативные акты налагают на юридические лица требование вести бухгалтерский учет.
Экономическая аналитика:
Понятие налога
Налог как основная форма доходов государства присущ всем государственным системам, как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Доходы государства безотносительно к конкретно-историческим системам представляют собой совокупность средств, находящихся в собственности государства и создающих ...
Основы финансов предприятия
В современной России осуществление любой фирмой своей основополагающей финансовой функции - обслуживание платежей и расчетов -невозможно без участия коммерческих банков. Даже элементарные финансовые трансакции по осуществлению движения наличных денег, принадлежащих фирме, невозможны без их инкассац ...
Анализ размеров прибыли и рентабельности
Проведем вертикальный и горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках ОАО «КЗ ОЦМ». Все показатели при проведении структурного анализа приводятся в процентах к объему выручки от реализации (табл.3). Таблица 3 - Структура финансовых результатов ОАО «КЗ ОЦМ». Показатель 2008 2009 2010 Отклонение, ...