Оптимизация и совершенствование налогового планирования на исследуемом предприятии

Планирование налоговых обязательств на предприятии ОАО «Протон» осуществляется посредством воздействия на элементы налога: субъект налогообложения, налоговую базу, налоговые льготы, срок уплаты налога. (Рисунок 14).

Рисунок 14 – Планирование отдельных элементов налога на добавленную стоимость

При планировании НДС следует учитывать особенности данного налога, которые связаны с тем, что в качестве объекта обложения признается весь оборот, а не добавленная стоимость. В отдельных случаях, в частности когда поставщик для ОАО «Протон» освобожден от НДС, НДС может превратиться из косвенного налога в прямой налог с оборота. Предоставляя льготу по НДС для одних налогоплательщиков, бюджет возмещает ее за счет других.

Под налоговым планированием НДС понимается планирование финансово – хозяйственной деятельности организации в целях оптимизации налоговых платежей и снижения налогового бремени по НДС. Для того чтобы запланировать любое приобретение, содержащее в себе НДС, необходимо решить, каким образом будет учитываться НДС для планирования, а также как оно будет выделяться (или не выделяться) в плановых операциях.

Рассмотрим метод прогнозирования и планирования доходов от НДС, основанных на использовании макроэкономических показателей.

С одной стороны, такой подход представляется наиболее обоснованным – база налогообложения для НДС в наибольшей степени среди всех налогов приближена к валовому региональному продукту (ВРП). С другой стороны, что законодательство о НДС содержит положения, которые не позволяют в полной мере сопоставить показатели фактической налоговой базы НДС и ВРП. Усложнение методики оценки поступлений налога в плановом периоде приведет к значительному увеличению точности прогноза, так как на уровне макроэкономических показателей невозможно добиться требуемого дезагрегирования оценки налоговой базы.

Расчет планируемого объема поступлений налога на добавленную стоимость в 2013 году бюджетную систему отразим в таблице 15.

Таблица 15 – План поступлений НДС в бюджет за 2012 – 2013 г.г.

Экономическая аналитика:

Либерализация валютного законодательства России
На протяжении последних лет в России постепенно либерализуется валютное законодательство. Важнейшим шагом в этом направлении стал ввод в действие новой редакции закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Ранее в соответствии с этим законом отменен ряд ограничений на валютные операции. В ...

Анализ денежных потоков и использование его результатов в финансовом планировании
Общество с ограниченной ответственностью «Мико» (ООО «Мико») учреждено в соответствии с Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и решением единственного участника 2006 года. ООО «Мико» создано на неограниченный срок. Основной целью деятельности, как коммерческой организации являет ...

Методика исчисления и уплаты государственной пошлины
Общество с ограниченной ответственностью «Альмари», в дальнейшем именуемое - Общество, функционирует в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации для осуществления коммерческой деятельности и извлечения прибыли. Вид деятельности - торговая (оптово-розничная), отрасль - товары ...