Оптимизация и совершенствование налогового планирования на исследуемом предприятии

Эффективные финансы » Налоговое планирование » Оптимизация и совершенствование налогового планирования на исследуемом предприятии

Страница 1

Планирование налоговых обязательств на предприятии ОАО «Протон» осуществляется посредством воздействия на элементы налога: субъект налогообложения, налоговую базу, налоговые льготы, срок уплаты налога. (Рисунок 14).

Рисунок 14 – Планирование отдельных элементов налога на добавленную стоимость

При планировании НДС следует учитывать особенности данного налога, которые связаны с тем, что в качестве объекта обложения признается весь оборот, а не добавленная стоимость. В отдельных случаях, в частности когда поставщик для ОАО «Протон» освобожден от НДС, НДС может превратиться из косвенного налога в прямой налог с оборота. Предоставляя льготу по НДС для одних налогоплательщиков, бюджет возмещает ее за счет других.

Под налоговым планированием НДС понимается планирование финансово – хозяйственной деятельности организации в целях оптимизации налоговых платежей и снижения налогового бремени по НДС. Для того чтобы запланировать любое приобретение, содержащее в себе НДС, необходимо решить, каким образом будет учитываться НДС для планирования, а также как оно будет выделяться (или не выделяться) в плановых операциях.

Рассмотрим метод прогнозирования и планирования доходов от НДС, основанных на использовании макроэкономических показателей.

С одной стороны, такой подход представляется наиболее обоснованным – база налогообложения для НДС в наибольшей степени среди всех налогов приближена к валовому региональному продукту (ВРП). С другой стороны, что законодательство о НДС содержит положения, которые не позволяют в полной мере сопоставить показатели фактической налоговой базы НДС и ВРП. Усложнение методики оценки поступлений налога в плановом периоде приведет к значительному увеличению точности прогноза, так как на уровне макроэкономических показателей невозможно добиться требуемого дезагрегирования оценки налоговой базы.

Расчет планируемого объема поступлений налога на добавленную стоимость в 2013 году бюджетную систему отразим в таблице 15.

Таблица 15 – План поступлений НДС в бюджет за 2012 – 2013 г.г.

Показатель

2012 год

2013 год

1

2

3

Сумма НДС, начисленного по ставке 10 %

1341

1123

Сумма НДС, начисленного по ставке 18 %

2546

2261

Сумма начисленного налога

3887

3384

Сумма налоговых вычетов, связанных с оплатой приобретае-мых товаров (работ, услуг), без сумм налога, уплачиваемых таможенным органам

1564

1262

Сумма НДС, уплачиваемая таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и подлежащая вычету

-

-

Сумма налоговых вычетов

1564

1262

Прогноз начисленного налога к уплате в бюджет

2323

2122

Коэффициент собираемости

0,98

0,99

Прогноз поступлений НДС с учетом коэффициента собираемости

22,77

21,01

Сумма возмещения НДС по ставке 0 %

-

-

Дополнительные поступления

1943,5

1692

Прогноз общей суммы поступлений НДС в бюджетную систему (стр. 9 – стр. 10 + стр. 11)

1966,27

1713,01

Страницы: 1 2

Экономическая аналитика:

Содержание и классификация расходов федерального бюджета
Бюджетные расходы можно определить как «процесс выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетах всех уровней бюджетной системы, в соответствии с законами о бюджетах на соответствующий финансовый год». Бюджетный кодекс Российской Федерации содержит несколько иное определен ...

Расходы бюджетов
Бюджетные расходы – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Формирование расходов бюджетов всей уровней бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законода ...

Организация финансовых отношений предприятий
Финансовые отношения предприятий - система взаимоотношения с государственными органами, налоговой системой, бюджетами, банками и другими кредитными учреждениями, страховыми компаниями и так далее, а также денежных отношений, выражающих формирование и использование денежных фондов в процессе кругооб ...

Категории

Copyright © 2020 - All Rights Reserved - www.viewfinance.ru