Планирование налоговых обязательств на предприятии ОАО «Протон» осуществляется посредством воздействия на элементы налога: субъект налогообложения, налоговую базу, налоговые льготы, срок уплаты налога. (Рисунок 14).
Рисунок 14 – Планирование отдельных элементов налога на добавленную стоимость
При планировании НДС следует учитывать особенности данного налога, которые связаны с тем, что в качестве объекта обложения признается весь оборот, а не добавленная стоимость. В отдельных случаях, в частности когда поставщик для ОАО «Протон» освобожден от НДС, НДС может превратиться из косвенного налога в прямой налог с оборота. Предоставляя льготу по НДС для одних налогоплательщиков, бюджет возмещает ее за счет других.
Под налоговым планированием НДС понимается планирование финансово – хозяйственной деятельности организации в целях оптимизации налоговых платежей и снижения налогового бремени по НДС. Для того чтобы запланировать любое приобретение, содержащее в себе НДС, необходимо решить, каким образом будет учитываться НДС для планирования, а также как оно будет выделяться (или не выделяться) в плановых операциях.
Рассмотрим метод прогнозирования и планирования доходов от НДС, основанных на использовании макроэкономических показателей.
С одной стороны, такой подход представляется наиболее обоснованным – база налогообложения для НДС в наибольшей степени среди всех налогов приближена к валовому региональному продукту (ВРП). С другой стороны, что законодательство о НДС содержит положения, которые не позволяют в полной мере сопоставить показатели фактической налоговой базы НДС и ВРП. Усложнение методики оценки поступлений налога в плановом периоде приведет к значительному увеличению точности прогноза, так как на уровне макроэкономических показателей невозможно добиться требуемого дезагрегирования оценки налоговой базы.
Расчет планируемого объема поступлений налога на добавленную стоимость в 2013 году бюджетную систему отразим в таблице 15.
Таблица 15 – План поступлений НДС в бюджет за 2012 – 2013 г.г.
Показатель |
2012 год |
2013 год |
1 |
2 |
3 |
Сумма НДС, начисленного по ставке 10 % |
1341 |
1123 |
Сумма НДС, начисленного по ставке 18 % |
2546 |
2261 |
Сумма начисленного налога |
3887 |
3384 |
Сумма налоговых вычетов, связанных с оплатой приобретае-мых товаров (работ, услуг), без сумм налога, уплачиваемых таможенным органам |
1564 |
1262 |
Сумма НДС, уплачиваемая таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и подлежащая вычету |
- |
- |
Сумма налоговых вычетов |
1564 |
1262 |
Прогноз начисленного налога к уплате в бюджет |
2323 |
2122 |
Коэффициент собираемости |
0,98 |
0,99 |
Прогноз поступлений НДС с учетом коэффициента собираемости |
22,77 |
21,01 |
Сумма возмещения НДС по ставке 0 % |
- |
- |
Дополнительные поступления |
1943,5 |
1692 |
Прогноз общей суммы поступлений НДС в бюджетную систему (стр. 9 – стр. 10 + стр. 11) |
1966,27 |
1713,01 |
Экономическая аналитика:
Денежные суррогаты
Одним из критериев степени развитости денежного обращения страны является наличие или отсутствие в обращении заменителей денег, денежных суррогатов. Денежные суррогаты — это заменители официальных форм денег, вводимые в обращение хозяйствующими субъектами произвольно с целью осуществления платежей. ...
Особенности распространения проектного финансирования в России
Для иностранного капитала развивающиеся страны интересны не столько общим уровнем их социально-экономического развития, сколько тем, какие проекты они намерены реализовать и какие гарантии существуют для инвесторов данных проектов. В этом отношении в первом ряду стоят Китай и Россия. Они стали одни ...
Финансовые инвестиции — это вложение денежных средств в ценные бумаги,акции, облигации, долговые права, на депозитные счета в банке под определенныепроценты
Реальные инвестиции — вложение капитала в производство на его создание и развитие. Инвестиции в нематериальные ценности — это вложение средств в научные исследования, подготовку кадров, рекламу, приобретение лицензий на использование новых технологий. Соотношение между реальными и финансовыми инвес ...